Software house non residente e ritenuta alla fonte: Risoluzione

Con Risoluzione 3 aprile 2008, n. 128, l'Agenzia delle Entrate, in risposta ad un interpello in merito all'interpretazione dell'art. 25, quarto comma, D.P.R. n. 600/1973, si è espressa a favore dell'applicabilità della ritenuta alla fonte a titolo d'imposta ai canoni corrisposti a software house non residenti per la commercializzazione del software di proprietà.

L'Amministrazione finanziaria ha infatti chiarito che il distributore estero che commercializza e distribuisce all'utente finale le licenze d'uso dei prodotti software è soggetto alla ritenuta alla fonte a titolo di imposta nella misura del 30% sulla parte imponibile del loro ammontare.

In forza del contratto intercorso tra le parti, avente per oggetto, tra l'altro, il trasferimento parziale del diritto di autore nella forma di diritto limitato alla distribuzione del programma informatico al pubblico per mezzo di appositi supporti magnetici, i corrispettivi sono pertanto qualificabili come royalties.

E' fatta salva l'applicazione del più favorevole trattamento previsto dalle convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni

Criterio della commessa completata per le opere ultrannuali: Risoluzione delle Entrate

Con Risoluzione 3 aprile 2008, n. 129, l'Agenzia delle Entrate ha precisato che è ancora possibile adottare il criterio della commessa completata per i lavori in corso di esecuzione aventi durata ultrannuale iniziati prima del 2007 e non ancora conclusi (ai sensi dell'abrogato comma 5, art. 93, TUIR), a condizione che ci siano contemporaneamente:

•         la contabilizzazione in bilancio delle opere, delle forniture e dei servizi ultrannuali con il metodo del costo;

•         l'autorizzazione, rilasciata dall'Agenzia delle Entrate, per l'applicazione del metodo del costo anche ai fini della determinazione del reddito imponibile;

•         l'adozione del metodo contabile del costo per tutte le opere, forniture e servizi ultrannuali.

Come espressamente disposto nella Risoluzione, l'abrogazione dell'articolo 93, comma 5, TUIR, operato dalla Finanziaria 2007, ha infatti effetto sulle opere, forniture e servizi di durata ultrannuale la cui esecuzione ha inizio a decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2006. Nel rispetto delle condizioni sopra elencate, per le "vecchie" commesse il contribuente potrà quindi continuare ad adottare il criterio della commessa completata.

Territorialità dell'IVA in caso di consulenza tecnica

Con Risoluzione 7 aprile 2008, n. 143, l'Agenzia delle Entrate, ha fornito maggiori chiarimenti in merito alle disposizioni in materia di territorialità dell'IVA relativamente al caso, oggetto di interpello, di progettazione di una scheda elettronica.

Secondo l'Amministrazione finanziaria è innanzitutto necessario qualificare correttamente la prestazione oggetto del contratto. La progettazione di una scheda elettronica e l'elaborazione della documentazione necessaria per la sua realizzazione, rappresenta, ai fini IVA, una prestazione di consulenza tecnica e non un trasferimento di proprietà intellettuale.

Ciò significa che nel momento in cui tale prestazione è resa nei confronti di un committente extra UE, come nel caso di specie, indipendentemente dal luogo di utilizzo della scheda elettronica, la prestazione non si considera effettuata in Italia e pertanto è esclusa dall'ambito di applicazione dell'IVA per mancanza del requisito di territorialità di cui all'art. 7, comma 4, lett. f), D.P.R. n. 633/72.

Contributi colf: versamento entro giovedì 10 aprile

Entro giovedì 10 aprile 2008, va eseguito il versamento all'INPS dei contributi per il personale domestico in relazione al periodo gennaio - marzo 2008.

Il pagamento può essere effettuato anche attraverso il sito internet dell'Istituto entrando nella sezione "servizi online", cliccando sulla voce "cittadino" e accedendo, così, al servizio "pagamento online contributi lavoratori domestici". Il pagamento online può essere eseguito tramite:

•         carta di credito,

•         carta prepagata PostePay,

•         addebito su conto corrente BancoPosta.

Determinazione per l'anno 2008 delle retribuzioni convenzionali: circolare INPS

L'INPS, con la circolare n. 44 del 4 aprile 2008, fornisce le istruzioni operative per la determinazione delle retribuzioni convenzionali per i lavoratori all'estero in Paesi non legati all'Italia da accordi in materia di sicurezza sociale per l'anno 2008.

Le retribuzioni (di cui al DM 16 gennaio 2008) costituiscono la base di riferimento per la liquidazione delle prestazioni pensionistiche, delle prestazioni economiche di malattia e maternità nonché per il trattamento ordinario di disoccupazione per i lavoratori rimpatriati.

Agenzia delle Entrate: regime agevolato nei piani di stock option

L'Agenzia delle Entrate, con la Risoluzione n. 133/E del 7 aprile 2008, fornisce chiarimenti sulle regole da seguire per poter fruire del regime fiscale agevolato (art. 51, comma 2, lett. g) e g-bis) del TUIR) previsto nei piani di stock option. Secondo il disposto dell'art. 51, comma 2-bis, lett. c), del TUIR il beneficiario deve mantenere per almeno i cinque anni successivi all'esercizio dell'opzione un investimento nei titoli oggetto dell'opzione non inferiore alla differenza tra il valore delle azioni al momento dell'assegnazione e l'ammontare corrisposto dal dipendente.

La Risoluzione dell'Agenzia precisa che in caso di impossibilità di rispetto del vincolo di corrispondenza tra valore delle azioni e prezzo pagato, il versamento aggiuntivo da parte del dipendente per reintegrare i valori, consente di fruire del regime agevolato, evitando la tassazione del plusvalore come reddito di lavoro dipendente.