Eliminazione del quadro EC e versamento dell'imposta sostitutiva: ulteriori chiarimenti delle Entrate

Con Circolare 11 luglio 2008, n. 50, l'Agenzia delle Entrate ha fornito ulteriori chiarimenti in merito all'abrogazione del regime delle deduzioni extracontabili (art. 109, comma 4, lettera b), TUIR), affrancamento delle deduzioni pregresse e vincolo di sospensione sulle riserve.

Si riportano di seguito, in sintesi, i principali temi trattati nella Circolare:

•         riallineamento dei valori civili e fiscali mediante opzione per l'applicazione dell'imposta sostitutiva (base imponibile dell'imposta sostitutiva, aliquote, versamento ed esercizio dell'opzione, periodo di sorveglianza e scomputo dell'imposta sostitutiva in caso di cessione dei beni "riallineati");

•         disciplina IRAP del riallineamento dei valori civili e fiscali (recupero a tassazione in sei quote costanti, opzione dell'imposta sostitutiva esercitata successivamente al 2008, effetti ai fini IRAP della cessione del bene nel periodo di sorveglianza);

•         imposta sostitutiva per l'eliminazione del vincolo sulle riserve.

Detrazione del 55% solo per gli interventi espressamente previsti dalla disciplina

Con Risoluzione 14 luglio 2008, n. 299, l'Agenzia delle Entrate si è espressa in merito alla corretta interpretazione dell'agevolazione fiscale del 55% relativa agli interventi di riqualificazione energetica degli edifici esistenti, di cui all'articolo 1, commi 344, 345, 346 e 347, Legge 27 dicembre 2006, n. 296.

Secondo l'Agenzia, un impianto di "SOLAR COOLING", cioè un impianto che permette di generare acqua fredda per la climatizzazione estiva utilizzando l'acqua calda prodotta da pannelli solari ma che può funzionare anche in inverno per l'integrazione al riscaldamento invernale, non può godere dell'agevolazione fiscale in relazione all'intervento complessivo realizzato.

In particolare, il contribuente potrà eventualmente fruire del beneficio (entro i limiti previsti dalla norma) soltanto in relazione alle spese direttamente ricollegabili all'installazione di pannelli solari utilizzati per la produzione di acqua calda ed aventi le caratteristiche individuate dal D.I. 19 febbraio 2007.

L'associato deve pagare l'Irap anche sulle attività diverse da quelle svolte in forma associata

Con Sentenza 10 luglio 2008, n. 19138, la Corte di Cassazione si è pronunciata in materia di IRAP affermando che il professionista facente parte di uno studio associato che svolge anche attività distinte e separate da quelle esercitate in forma associata, relativamente a quest'ultime è soggetto al pagamento dell'IRAP.

Secondo i giudici tributari, infatti, la partecipazione all'associazione fa conseguire ai suoi aderenti utilità aggiuntive e vantaggi organizzativi. Pertanto, per sottrarsi al pagamento dell'imposta, il professionista deve riuscire a dimostrare di non fruire dei benefici organizzativi derivanti dalla sua adesione all'associazione.

Valori bollati cartacei: gli invenduti sono costo deducibile

Con Risoluzione 4 luglio 2008, n. 281, l'Agenzia delle Entrate si è espressa in merito alla deducibilità dal reddito d'impresa dei tabaccai dei valori bollati cartacei rimasti invenduti in quanto dichiarati fuori corso dalla Legge n. 296/2007 (Finanziaria 2007).

Secondo l'Agenzia delle Entrate il costo sostenuto dai tabaccai per l'acquisto delle marche da bollo cartacee costituisce comunque una componente deducibile in quanto inerente all'attività svolta ai sensi dell'art. 109, TUIR.

Agenzia delle Entrate: l'anno bisestile non cambia il calcolo del saggio degli interessi sul ravvedimento

L'Agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 296 del 14 luglio 2008 ha precisato che l'anno bisestile non incide nella determinazione della misura giornaliera degli interessi da applicare per la regolamentazione delle violazioni secondo le disposizioni del ravvedimento operoso ; tale misura si calcola, dunque, assumendo in ogni caso l'anno di 365 giorni.

Gli interessi dovuti, comunque, dovranno commisurarsi ai giorni di effettivo ritardo nell'adempimento, tenendo conto anche dell'eventuale 29 febbraio.