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LEGGE DI BILANCIO 2025 (L. 207/2024): LE PRINCIPALI NOVITA' FISCALI

Rivalutazione terreni e partecipazioni a regime

  • Novità: La rivalutazione "a regime" permette di rideterminare il costo d'acquisto di terreni edificabili, agricoli e partecipazioni non detenute in regime d’impresa, posseduti da persone fisiche, società semplici, associazioni professionali ed enti non commerciali alla data del 1° gennaio di ogni anno.
  • Imposta sostitutiva: 18%.
  • Scadenze: Perizia da redigere entro il 30 novembre dell'anno corrente, con possibilità di rateizzare l’imposta in tre rate annuali.

Assegnazione/cessione agevolata beni d'impresa

  • Beneficiari: Società di persone e capitali che assegnano/cedono ai soci beni immobili (non strumentali) o beni mobili registrati non strumentali.
  • Imposta sostitutiva: 8% (10,5% per società non operative).
  • Scadenze: Operazione da effettuarsi entro il 30 settembre 2025, con versamento del 60% dell'imposta entro tale data e del restante 40% entro il 30 novembre 2025.

Estromissione immobile imprenditore individuale

  • Beneficiari: Imprenditori individuali.
  • Agevolazione: Estromissione di immobili strumentali per natura posseduti al 31/10/2024 con imposta sostitutiva dell'8%, calcolata sulla differenza tra il valore normale e il costo fiscalmente riconosciuto.
  • Scadenze: Estromissione da effettuarsi dal 1° gennaio al 31 maggio 2025, con versamento del 60% entro il 30 novembre 2025 e del restante 40% entro il 30 giugno 2026.

Detrazione lavori edilizi

  • Aliquote: Per il 2025, confermate le seguenti detrazioni:
    • 50% per interventi sull'abitazione principale.
    • 36% per interventi sugli altri immobili.
  • Superbonus: Ridotto al 65% per interventi con abilitazioni avviate entro il 15 ottobre 2024.
  • Esclusioni: Non agevolabili interventi che sostituiscono impianti con caldaie alimentate a combustibili fossili.

Tracciabilità spese trasferta/rappresentanza

  • Nuove regole: Deducibilità delle spese di trasferta (vitto, alloggio, trasporto) e di rappresentanza subordinata al pagamento con modalità tracciabili (es. bonifico, carte di pagamento) a partire dal 2025.

Bonus elettrodomestici

  • Contributo: 30% del costo di elettrodomestici di classe energetica non inferiore alla "B", con un massimo di:
    • €100 per elettrodomestico.
    • €200 per nuclei con ISEE sotto €25.000.
  • Condizioni: Smaltimento del vecchio elettrodomestico ed è fruibile per un solo elettrodomestico.

Riduzione contributiva nuovi artigiani/commercianti

  • Agevolazione: Possibile richiedere la riduzione del 50% dei contributi IVS per chi si iscrive per la prima volta come artigiano o commerciante nel 2025. La riduzione può essere chiesta anche dai collaboratori di imprese familiari
  • Durata: 36 mesi consecutivi dalla data di avvio dell’impresa.

Mini IRES

  • Aliquota ridotta: 20% anziché 24% per imprese che:
    • Accantonano almeno l'80% degli utili 2024 in una riserva.
    • Investono almeno il 30% di tali utili in beni strumentali nuovi rientranti nella transizione 4.0 o 5.0
    • Incrementano il personale a tempo indeterminato di almeno l'1% rispetto al 2024.
  • Condizioni aggiuntive: Nessun ricorso alla CIG nel 2024-2025.

PEC per amministratori di società

  • Obbligo: Dal 2025, tutti gli amministratori di società devono disporre di un indirizzo PEC personale.